Gelden uit BV zonder belastingheffing

De titel van dit artikel klinkt wellicht te mooi om waar te zijn, maar toch is het mogelijk om belastingvrij gelden vanuit uw BV naar privé uit te keren. Wel dient hiervoor een nauwkeurige procedure gevolgd te worden. Normaliter is over een dusdanige uitkering aanmerkelijkbelangheffing (Box 2) verschuldigd. Sinds 2024 is er een differentiatie aangebracht in dit percentage en loopt deze uiteen van 24,5% tot 33%. In dit artikel bespreken wij echter de mogelijkheid om gelden zonder belastingheffing uit de BV te halen, namelijk doormiddel van het afstempelen en terugbetalen van aandelenkapitaal.

1. Afstempelen en terugbetalen aandelenkapitaal

De term afstempelen van het aandelenkapitaal is feitelijk niks meer of minder dan de nominale waarde van een aandeel verlagen en het overige deel uitbetalen aan de aandeelhouder.

Voorbeeld: bij oprichting heeft u ooit 100 aandelen geplaatst en volgestort. De totale waarde van het aandelenkapitaal bedroeg € 18.000.  De nominale waarde van één aandeel bedraagt daarmee (18.000 / 100) € 180. Als u op enig moment besluit om de nominale waarde van één aandeel te willen verlagen van € 180 naar bijvoorbeeld € 0,01, ontstaat de mogelijkheid om € 179,99 per aandeel, dus totaal € 17.999, terug te betalen. 

2. Omslachtige weg

• de teruggaaf niet meer bedraagt dan het bedrag van de fiscale verkrijgingsprijs;
• vooraf de algemene vergadering tot deze teruggaaf heeft besloten; en
• de nominale waarde van de aandelen bij statutenwijziging met een gelijk bedrag is verminderd.

3. Verhoging fiscale verkrijgingsprijs

Het kan ook zo zijn dat door omstandigheden de fiscale verkrijgingsprijs van een reeds bestaande BV wordt verhoogd, denk hierbij aan situaties als een:

• Kapitaalstorting: simpelweg wanneer u als aandeelhouder geld of andere middelen in de BV stort, wordt de fiscale verkrijgingsprijs van de aandelen verhoogd met het gestorte bedrag.
• Fusie of splitsing: bij een fusie of splitsing van de BV kan de fiscale verkrijgingsprijs van de aandelen worden aangepast op basis van de verhouding tussen de waarde van de aandelen vóór en na de fusie of splitsing. Bent u overigens van plan om uw ondernemingsstructuur te vereenvoudigen of juist uit te breiden? Kijk dan eens hier voor meer informatie daarover.
• Onzakelijke lening: wanneer u als aandeelhouder een lening verstrekt aan de BV onder onzakelijke voorwaarden, bijvoorbeeld een rente die lager is dan de marktrente, dan kan mogelijk de fiscale verkrijgingsprijs worden verhoogd met het verschil tussen de marktrente en de rente die in rekening wordt gebracht.

4. Vaak toepasbaar na inbreng in BV

Het in dit artikel beschreven fenomeen adviseren wij in de praktijk vaak nadat een ondernemer zijn of haar IB-onderneming geruisloos heeft ingebracht in een BV. De waarde van de onderneming wordt dan namelijk ingebracht op de uit te geven aandelen van de BV. Hierdoor ontstaat een (vaak relatief hoge) fiscale verkrijgingsprijs.

5. Afsluiting

Dank voor het lezen van dit artikel. Heeft u hulp nodig bij het uitvoeren van een belastingvrije uitkering of wenst u een vraag te stellen? Maak dan gebruik van onderstaand contactformulier om in contact te komen met onze adviseurs.